现金流量表怎么做？表格中各项目代表什么意思？

现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。此条目提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。 目录 * 1 基本要求 * 2 经营活动现金流量 * 3 投资活动现金流量 * 4 筹资活动现金流量 * 5 披露 * 6 相关条目 * 7 数据源 1 基本要求 1. 现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。 2. 现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。但是，下列各项可以按照净额列报： 1. 代客户收取或支付的现金。 2. 周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。 3. 金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。 3. 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。 4. 外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。 2 经营活动现金流量 1. 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。 2. 有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得： 1. 企业的会计记录。 2. 根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整： 1. 当期存货及经营性应收和应付项目的变动； 2. 固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目； 3. 属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。 3. 经营活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目： 1. 销售商品、提供劳务收到的现金:反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映； 2. 收到的税费返还:反映企业收到返还的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等各种税费； 3. 收到其他与经营活动有关的现金:反映企业收到的罚款收入、经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示； 4. 购买商品、接受劳务支付的现金:反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金； 5. 支付给职工以及为职工支付的现金:反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬，但是应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬以及支付的离退休人员的职工薪酬除外； 6. 支付的各项税费:反映企业本期发生并支付的、本期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等税费，计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税、本期退回的增值税、所得税等除外； 7. 支付其他与经营活动有关的现金:反映企业支付的罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。 4. 金融企业可以根据行业特点和现金流量实际情况，合理确定经营活动现金流量项目的类别。 3 投资活动现金流量 1. 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。 2. 投资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目： 1. 收回投资收到的现金:反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金，但长期债权投资收回的利息除外； 2. 取得投资收益收到的现金:反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收入，但股票股利除外； 3. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额:反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额，但现金净额为负数的除外； 4. 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额:反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用后的净额； 5. 收到其他与投资活动有关的现金； 6. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金:反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款、支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出，但为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分、融资租入固定资产所支付的租赁费除外； 7. 投资支付的现金:反映企业取得的除现金等价物以外的权益性投资和债权性投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用； 8. 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额:反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额； 9. 支付其他与投资活动有关的现金。 4 筹资活动现金流量 1. 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 2. 筹资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目： 1. 吸收投资收到的现金:反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额； 2. 取得借款收到的现金:反映企业举借各种短期借款、长期借款而收到的现金； 3. 收到其他与筹资活动有关的现金； 4. 偿还债务支付的现金:反映企业以现金偿还债务的本金； 5. 分配股利、利润或偿付利息支付的现金:反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息； 6. 支付其他与筹资活动有关的现金。 5 披露 1. 企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。至少应当单独披露对净利润进行调节的下列项目： 1. 资产减值准备:反映企业本期计提的坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备、生产性生物资产减值准备、油气资产减值准备等资产减值准备； 2. 固定资产折旧:反映企业本期计提的固定资产折旧； 3. 无形资产摊销:反映企业本期计提的无形资产摊销； 4. 长期待摊费用摊销:反映企业本期计提的长期待摊费用摊销； 5. 待摊费用； 6. 预提费用； 7. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益:； 8. 固定资产报废损失； 9. 公允价值变动损益:反映企业持有的金融资产、金融负债以及采用公允价值计量模式的投资性房地产的公允价值变动损益； 10. 财务费用:反映企业利润表“财务费用”项目的金额； 11. 投资损益:反映企业利润表“投资收益”项目的金额； 12. 递延所得税资产和递延所得税负债； 13. 存货； 14. 经营性应收项目:反映企业本期经营性应收项目（包括应收票据、应收账款、预付账款、长期应收款和其他应收款中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等等）的期初余额与期末余额的差额； 15. 经营性应付项目:反映企业本期经营性应付项目（包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、长期应付款、其他应付款中与经营活动有关的部分及应付的增值税进项税额等）的期初余额与期末余额的差额。 2. 企业应当在附注中以总额披露当期取得或处置子公司及其他营业单位的下列信息： 1. 取得或处置价格； 2. 取得或处置价格中以现金支付的部分； 3. 取得或处置子公司及其他营业单位收到的现金； 4. 取得或处置子公司及其他营业单位按照主要类别分类的非现金资产和负债。 3. 企业应当在附注中披露不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动。 4. 企业应当在附注中披露与现金和现金等价物有关的下列信息： 1. 现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金额。 2. 企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价物金额。 6相关条目 * 资产负债表 * 利润表 7数据源 * 企业会计准则第31号——现金流量表