税收管理案例分析二

【税收管理案例分析二】

例：某企业（增值税一般纳税人），2004年1月欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆出售。该汽车原值300000元，已提折旧100000元，预计发生转让费用50000元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%.  

  方案一：301600元出售。  

  方案二：299000元出售。  

  请以所得税前净收益来确定哪个方案更好及全部账务处理。  

方案一： 

按高于原值的价格301600出售，则需纳税  

  应纳增值税= 301600÷（1+4%）×4%/2=5800（元）  

  应纳城建税=5800×7%=406（元）  

  应纳教育费附加=5800×3%=174（元）  

  所得税前净收益=301600-（300000-100000）-50000-5800-406-174=45220（元）  

可以看出增值税已从损益中扣除，因为出售属于固定资产清理行为，所有项目最终进入损益。  

（1）将出售的固定资产转入清理  

  借： 固定资产清理 200000  

   累计折旧 100000  

   贷： 固定资产 300000  

（2）收回出售固定资产的价款  

  借： 银行存款 301600  

   贷： 固定资产清理 301600  

（3）支付清理费用  

  借： 固定资产清理 50000  

   贷： 银行存款 50000  

（4）根据税法规定：出售价高于原值时， 则需按4%减半纳税增值税。  

  借： 固定资产清理 5800  

   贷： 应交税金—应交增值税 5800 

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