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税收管理案例分析二
  1. 税收管理案例分析二

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  3. 上传时间:2015年2月5日 16时23分51秒 免费下载价格:
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课件介绍

【税收管理案例分析二】

 

 

例:某企业(增值税一般纳税人),2004年1月欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆出售。该汽车原值300000元,已提折旧100000元,预计发生转让费用50000元。该企业适用城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%.  

 

  方案一:301600元出售。  

 

  方案二:299000元出售。  

 

  请以所得税前净收益来确定哪个方案更好及全部账务处理。  

 

方案一: 

 

按高于原值的价格301600出售,则需纳税  

 

  应纳增值税= 301600÷(1+4%)×4%/2=5800(元)  

  应纳城建税=5800×7%=406(元)  

  应纳教育费附加=5800×3%=174(元)  

  所得税前净收益=301600-(300000-100000)-50000-5800-406-174=45220(元)  

  

可以看出增值税已从损益中扣除,因为出售属于固定资产清理行为,所有项目最终进入损益。  

  

(1)将出售的固定资产转入清理  

  借: 固定资产清理 200000  

   累计折旧 100000  

   贷: 固定资产 300000  

  

(2)收回出售固定资产的价款  

  借: 银行存款 301600  

   贷: 固定资产清理 301600  

  

(3)支付清理费用  

  借: 固定资产清理 50000  

   贷: 银行存款 50000  

  

(4)根据税法规定:出售价高于原值时, 则需按4%减半纳税增值税。  

 

  借: 固定资产清理 5800  

   贷: 应交税金—应交增值税 5800 

 

 

详情请下载课件【税收管理案例分析二】。


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