税务风险管理案例

【税务风险管理案例】

税务风险在投资与经营中不可忽视  

无论在美、英等发达国家或者中国等发展中国家，税收法律责任都是企业承担的最严肃的社会责任。所谓税务风险，是指由于违反税法而被政府课以补税、罚款或追究刑事责任的风险。税务风险的爆发和披露，伤害企业在资本市场的声誉；严厉的补税和罚款，使股东蒙受重大的利润损失。因此，税务风险是企业投资与经营中不可忽视的风险之一。   

 收购中的税务风险控制与防范  

我们在收购兼并中遭遇过税务风险——2003年集团公司刚完成对某公司的收购，该公司就因被人不断举报数额巨大的偷税而面临巨额补税风险。其后为处理该风险我方被迫投入很多资源，直到2005年注销才算最终尘埃落定。最后的清算结果是：公司在该收购项目上蒙受了数千万元损失。  

事后分析和总结，问题的根源在于我们在该项收购中对税务风险缺乏最起码的关注，甚至有意侥幸——收购中我们已经了解到对方搞两套账，但却轻信了对方“政府有人、允许包税”的说辞；结果本应当采取资产收购方式我们却不恰当地采用了股权收购方式，从而导致了税务风险的接收和爆发。  

在公司收购中，尽职调查是必不可少的环节。在尽职调查中，除了应当关注资产和债务方面的法律风险外，还应当充分关注被收购公司的税务风险（税法遵从度）。如果存在大小两套账、大量白条和非法支出，存在重大偷税事实，则应当对税务风险做出量化评估。在收购方式的选择中，应当充分考虑所评估的税务风险值。如果不能承受该风险，则应当放弃股权收购方式而选择资产收购方式。

与此同时，纳税诚信度所反映出来的经商诚信度，还是我方决定是否续聘原企业经理人的一个重要参考。  

2005年集团公司对另两家超市公司的收购，即根据尽职调查结论分别采用了股权收购和资产收购两种不同方式。事后证明，这种选择有效地避开了税务风险。  

税收审计报告应当成为尽职调查报告的重要组成部分。合格的税收审计报告应当对税务风险做出整体性结论（而不是类似“四大”会计公司出具的只鳞片爪式报告）。  

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