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企业内部管理案例
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  3. 上传时间:2015年3月19日 15时36分45秒 免费下载价格:
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课件介绍

【企业内部管理案例】

 

 

某企业一向重视大额资金支付业务的风险管控,财务部按月报告《大额资金支付明细表》,反映当期所有金额在“大额资金标准”以上支付业务的发生日期、业务内容摘要、对应会计记账凭证编号、支付金额,并将当月会计凭证传递到内审部门供检查;内审部门根据企业相关制度履行检查职责,并形成报告连同会计凭证转企业监事会;监事会设专员实施“二审”,并形成报告。 

 

 

作者觉得这是一则很好的有关于企业内控建设的典型案例,对它的分析和理解有利于我们更加高效地设计内部控制体系。 

 

 

首先上述关于企业大额资金支付业务的管控活动能够得以一贯地实施,企业的内审部门、监事会能够无障碍地履行职责,说明企业的监督监事文化值得肯定,特别是管理当局对于监督认识和取向是端正的。换句话说,企业相关的内控环境是适合的。 

 

 

其次分析上述控制框架的合理性。根据上面关于控制的描述,我们印象深刻的是关于大额资金支付控制的"监督"环节。诚然,企业内审部门和监事会都有监督的职责,都是监督要素的组成部分,但将它们设计成"日常监督"就值得商榷了,如此容易淡化更有效的、"内嵌"于经营活动中检查监督职能的发挥,也必然降低内审部门和监事会的履职效率和效果。为了帮助组织的内部控制建设,COSO专门编制了针对内部控制体系的监督指南,较为完整地阐述了内部控制体系中"监督"要素的建设,将监督分为内嵌的日常监督和定期个别评价,其中日常监督是基础。内审部门及监事会履行的监督属于后者,个别评价除了检查和评价内部控制本身的有效性外,还关注日常监督的有效性,督促前者的建立健全。 

 

 

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